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王磊:公司成立后,如何规范财务制度

王磊

成为上市公司,是一些老板们在创业之初就有的梦想,也是他们不断扩大企业规模的内在动力,但遗憾的是我国的很多企业都是家族企业,也就是妻子是董事长,丈夫是总经理,儿子、儿媳是部门主管,侄子也能当个保安队长的企业。这样的企业在财务管理上,特别是建立现代财务制度上有很大缺陷,也给企业未来的发展带来了隐患。怎样解决这个问题呢?

老张和老李都是浙江皮革城的小老板,这几年做皮草生意发了些财,两人为了在今后生意有更大的发展,准备合开--家公司,准备当公司做大后上市发行股票。两人在公司的财务上准备这样办:因为老张的妻子以前在老张当个体户时管钱,所以,以后的公司资金还用老张妻子的账户;老李的小姨子大学中文系毕业后没事做,以后就让她管公司的财务,忙的时候记个账、报报税。两位老板来问律师,这样处理公司的财务问题行不行?律师的回答是这样的。

以前,老张和老李是个体工商户,实行的是家族化的管理方式,致使财务工作越权行事,管理混乱。但建立公司后,财务管理将起到关键性的作用,为以后公司提高资金使用效率,增强融资能力打好基础,特别是老张和老李计划以后申请公司上市,而审核公司上市最严格的条件就是财务制度是否健全。据统计,70%以上的股份有限公司不能在新三板上市的原因就是财务审计难以通过。所以,老张和老李这样处理财务管理问题是不要当的。

第一,老李的小姨子担任公司财务负责人是不合适的。

《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)第三十八条规定:会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定。

老李的小姨子是大学中文系毕业生,又是刚毕业的,没有资格担任公司的财务负责人,所以,公司应当根据需要,招聘合适的财务负责人。同时,《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。所以,公司在招聘会计人员的同时,还需要招聘一名出纳人员。

第二,公司应当完善会计制度。

《会计法》第九条规定,各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。第十条规定:下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:

(1)款项和有价证券的收付;

(2)财物的收发、增减和使用;

(3)债权债务的发生和结算;

(4)资本、基金的增减;

(5)收入、支出、费用、成本的计算;

(6)财务成果的计算和处理;

(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

所以,公司应当根据国家的有关规定,制定和完善公司的会计制度。

第三,公司成立后,要建立定期报告制度。

《公司法》第--百六十四条规定:公司应当在每一会计年度终 了时编制财务会计报告,并依法经会计师事务所审计。财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。同时,公司还要定期将财务报告送达到股东手中,以备审阅。《公司法》第--百六十五条规定:有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司,供股东查阅;公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。

第四,公司成立后,要聘请会计师事务所作为审计机构。

《公司法》第一百六十九条规定:公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时,应当允许会计师事务所陈述意见。

《公司法》第一百七十条规定:公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。

所以,公司成立之日,公司法定代表人应当代表公司和聘请的会计师事务所签协议。

第五,公司以老张妻子的银行储蓄账户作为公司的账户是不对的。

《公司法》第一百七十一条规定:对公司资产,不得以任何个人名义开立账户存储。所以,公司的法定代表人可以出具授权委托书,由财务负责人拿营业执照、组织机构代码证、税务登记证(原件复印件)、公章、财务章、法人授权书,以及其他需要的资料到银行去办理开户许可证,开户许可证由银行代办,开户许可证办理下来就可以使用账户了。

第六,公司要提取法定公积金。

《公司法》第--百六十六条规定:公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列人公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。提取法定公积金的主要目的是增加企业内部积累,以利于企业扩大再生产,所以公司在缴税以后,提取利润的10%作为法定公积金,用于弥补亏损或转增为公司的资本。

所以,公司专业的财务人员要根据企业的利润,按比例提取公积金,存入特定的账户。

第七,如果老张和老李成立的是股份有限公司,并发行股票的,要有资本公积金。

《公司法》第-百六十七条规定:股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金。

《公司法》第--百六十八条规定:公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。所以,老张和老李的公司还应当留出资本公积金。

从上述的案例中可以看出,办公司和申请个体工商户,财务制度的要求是完全不一样的,它不仅需要资深的财务专业人员,还需要制定严密的企业财务制度。只有这样才能使企业的发展更加健康,避免以后由于财务管理混乱而陷入危机。

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